Wichtige rechtliche Informationen über die E-Mail, die Sie senden werden. Durch die Nutzung dieses Dienstes erklären Sie sich damit einverstanden, Ihre echte E-Mail-Adresse einzugeben und nur an Personen zu senden, die Sie kennen. Es ist eine Verletzung des Rechts in einigen Gerichtsbarkeiten zu fälschlich identifizieren sich in einer E-Mail. Alle Informationen, die Sie zur Verfügung stellen, werden von Fidelity ausschließlich für den Zweck verwendet, die E-Mail in Ihrem Namen zu senden. Die Betreffzeile der E-Mail, die Sie senden, ist Fidelity: Ihre E-Mail wurde gesendet. Mutualfonds und Investmentfonds - Fidelity Investments Mit einem Klick auf einen Link öffnet sich ein neues Fenster. Nonqualified deferred compensation plans Erfahren Sie, was nichtqualifizierte deferred Entschädigungspläne anbieten können. Haben Sie Ihren 401 (k) oder 403 (b) Arbeitsplatz-Sparplan maximiert, wollen aber trotzdem mehr für Ruhestand oder andere Ziele sparen. Wenn Ihr Arbeitgeber einen nicht qualifizierten Plan für abgegrenzte Kompensation (NQDC) anbietet, sollten Sie diese Option erkunden. NQDC Pläne ermöglichen Führungskräften, einen viel größeren Teil ihrer Entschädigung zu verschieben und Steuern auf das Geld zu verschieben, bis die Stundung bezahlt wird. Das heißt, NQDC Pläne arent für alle. Bevor Sie sich einschreiben, ist es wichtig, genau zu verstehen, wie solche Pläne arbeiten, und wie man in Ihren gesamten Finanzplan passen könnte. NQDC Pläne haben das Potenzial für steuerbegünstigtes Wachstum, aber sie kommen auch mit erheblichen Risiken, einschließlich das Risiko des vollständigen Verlustes der Vermögenswerte in Ihrem NQDC Plan. Wir empfehlen dringend, dass Führungskräfte ihre NQDC Gelegenheit mit ihrem Finanzberater überprüfen. NQDC Pläne vs 401 (k) s NQDC Pläne arent wie andere Arbeitsplatz Einsparungen Fahrzeuge, die in der Regel lassen die Mitarbeiter einen Teil ihres Gehalts in ein getrenntes Konto vertraulich gehalten und dann investieren diese Mittel in einer Auswahl von Investment-Optionen. Ein NQDC-Plan ist eher wie eine Vereinbarung zwischen Ihnen und Ihrem Arbeitgeber, einen Teil Ihres jährlichen Einkommens bis zu einem bestimmten Datum in der Zukunft zu verschieben. Abhängig von dem Plan könnte dieses Datum in fünf Jahren, 10 Jahren oder im Ruhestand sein. Sie können entscheiden, wie viel jedes Jahr von Ihrem Gehalt, Boni oder andere Formen der Entschädigung zu verschieben. Das Verschieben dieses Einkommens bietet einen Steuervorteil: Sie zahlen nicht Einkommenssteuer auf jenem Teil Ihrer Entschädigung im Jahr, das Sie es verschieben (Sie zahlen nur Sozialversicherungs - und Medicare-Steuern), also hat es das Potential, Steuer aufzulösen, bis Sie es erhalten. Die meisten Unternehmen bieten NQDC-Pläne als Executive Ruhestand profitieren, weil 401 (k) Pläne oft unzureichend für Hochverdiener sind. Nehmen Sie eine Führungskraft verdienen 500.000 pro Jahr: Die 18.000 Begrenzung auf jährliche 401 (k) Beiträge stellt nur 3,6 seines Jahreseinkommens. Bei dieser Rate konnte die Exekutive nie genug sparen (Vorsteuer), um das typische 7090 Ersatzeinkommensziel für den Ruhestand zu bilden. Im Gegensatz dazu könnte die Exekutive wählen, um einen viel größeren Prozentsatz seines Gehalts in einem NQDC Plan jedes Jahr, die Schaffung eines geeigneten Ruhestand Kissen. Natürlich haben Führungskräfte Nachsteuer-Spar-Möglichkeiten sowie, wie ein steuerpflichtiges Konto und eine steuerlich verzögerte Rente. Aber es gibt Nachteile zu NQDC Pläne. Zum Beispiel, im Gegensatz zu 401 (k) Pläne, können Sie nicht nehmen Darlehen aus NQDC Pläne, und Sie können nicht rollen das Geld in eine IRA oder andere Ruhestand Konto, wenn die Vergütung an Sie bezahlt wird (siehe die Grafik unten). Anders als ein qualifizierter Plan, bei dem Leistungen von den allgemeinen Vermögenswerten des Arbeitgebers getrennt werden, bleibt Ihre aufgeschobene Entschädigung, die in den NQDC aufgeschoben wird, die Arbeitgebervermögenswerte und ist potenziellem Verlust ausgesetzt. Der Plan stellt im Wesentlichen ein Versprechen des Unternehmens, Sie zurück zu zahlen. Höchstens kann die Firma Geld in einem Vertrauen (genannt ein Rabbiner-Vertrauen) beiseite legen, um zukünftige Leistungen zu zahlen, wenn sie zahlbar werden. Die Fonds in diesem Trust sind immer noch Teil der Unternehmen allgemeine Vermögenswerte, und wäre Gegenstand der Gläubiger Ansprüche in einem Firmen-Konkurs. NQDC plant arent nur für Altersvorsorge. Viele Pläne können Sie Verteilungen im Laufe Ihrer Karriere planen, nicht nur, wenn Sie in Rente gehen, so können Sie die Entschädigung auf kürzere Ziele wie die Zahlung eines childs College-Unterricht zu dehnen. Sie können auch Ihren Stundungsbetrag von Jahr zu Jahr ändern. Teilnahme an einem NQDC-Plan: wichtige Überlegungen Um den NQDC-Plan am meisten nutzen zu können, müssen Sie Ihre Deferrationsstrategie, Ihre Investitionsoptionen und Ihren Vertriebsplan sorgfältig berücksichtigen. Fidelity Viewpoints Artikel. Nichtqualifizierte Verteilungsinvestitions - und Verteilungsstrategien erörtern, wie diese Entscheidungen zu treffen sind. Aber bevor Sie diese Fragen zu lösen, müssen Sie zunächst entscheiden, ob in Ihrem Unternehmen NQDC Plan überhaupt teilnehmen. Hier sind sechs wichtige Fragen, die Sie sich fragen sollten, wenn Sie entscheiden, ob ein NQDC-Plan für Sie das Richtige ist: Muss ich jährlich meine Beiträge zu traditionellen Altersvorsorgeplänen maximieren Sie sollten den maximalen Beitrag zu einem 401 (k) oder 403 (b) Einschreibung in einem NQDC Plan. IRS Abschnitt 401 (k) und 403 (b) Pläne werden direkt finanziert und sind unter dem Arbeitnehmer-Ruhestands-Einkommen-Sicherheits-Gesetz geschützt, während ein NQDC Plan nicht ist. Wird meine Steuersatzänderung in der Zukunft und kann ich mich leisten, aufzuschieben Entschädigung Sie zahlen nicht Einkommenssteuern auf aufgeschobener Ausgleich, bis Sie diese Gelder erhalten. Die Teilnahme ist attraktiver, wenn Sie erwarten, in einer niedrigeren Steuerklasse zu sein, wenn Sie in Rente gehen (oder wann immer Sie planen, eine Verteilung aus dem Plan zu erhalten). Schauen Sie genau auf Ihre Cash-Flow-Bedürfnisse und aufkommende Ausgaben zu schätzen, ob Sie es sich leisten können, Einkommen, das Sie erwarten in den kommenden Jahren zu verzichten. Nachdem Sie einen Stundungsbetrag ausgewählt haben (es muss ein Jahr im Voraus sein), ist die Entscheidung unwiderruflich. Ist das Unternehmen finanziell sicher Sie müssen sich sicher sein, dass Ihr Arbeitgeber in der Lage, diese Verpflichtung nach unten zu ehren. Verfügt der Plan über einen flexiblen Verteilungsplan Einige Pläne verlangen, dass Sie die Entschädigung auf ein bestimmtes Datum verschieben, das während des Ruhestands sein könnte. Andere Pläne erlauben frühere Ausschüttungen. Je nach persönlicher Situation und Einkommensbedürfnissen kann eine größere Flexibilität bei Vertriebswahlen ein bedeutender Vorteil sein. Auch kann der Arbeitgeber Zahlungen als pauschale Verteilung erzwingen. Welche Investitionsentscheidungen der Plan bietet Einige Pläne versprechen eine feste Rendite auf verzögerte Entschädigung, aber diese Praxis ist selten. Stattdessen stützen die meisten Unternehmen das Wachstum der verzögerten Vergütung auf die Rendite von bestimmten fiktiven Anlagen. Beispielsweise bieten einige NQDC-Pläne dieselben Investitionsmöglichkeiten wie im Plan 401 (k) des Unternehmens. Andere erlauben Ihnen, wichtige Aktien und Anleihenindizes zu verfolgen. Je mehr Investitionsmöglichkeiten Ihnen zur Verfügung stehen, desto einfacher ist es, einen NQDC-Plan in Ihre diversifizierte Anlagestrategie einzubauen. Ist NQDC Plan Beteiligung für mich geeignet Können Sie es sich leisten, das Geld zu verlieren Haben Sie erhebliche Reichtum außerhalb des NQDC Plan verstehen Sie die Risiken Wenn die Antwort auf all diese Fragen ist ja, dann NQDC Plan Beteiligung möglicherweise für Sie geeignet sein. Denken auf die vorstehenden Fragen kann Ihnen helfen, entscheiden, ob ein NQDC Plan ist eine gute Passform für Ihre finanziellen Bedürfnisse. Auf einen Blick: die Unterschiede zwischen 401 (k) und NQDC PläneWas ist der Unterschied zwischen qualifizierten und nicht qualifizierten Pläne 92 von Menschen fanden diese Antwort hilfreich Qualifiziert - vor Steuern (oder vor Steuern) Geld, das beinhaltet, aber nicht beschränkt auf , Die folgenden Altersvorsorgepläne: 401 (k) s 403 (b) s Thrift Savings Plans (TSPs) Vereinfachte Arbeitnehmerrenten (SEPs) Traditionelle IRAs Einsparungen Incentive Matchpläne für Mitarbeiter (SIMPLE) IRAs Salary Reduction Vereinfachte Arbeitnehmerrenten (SARSEPs) und Profit Teilen. Mit einem qualifizierten Plan erhalten Sie einen Vorsteuerabzug (oder - reduktion) jetzt aber müssen Steuern auf den Gesamtbetrag in der Zukunft zahlen (oder wenn Sie mit dem Zurückziehen beginnen). Erforderliche Mindestauszahlungen (RMDs) werden spätestens ab dem 70. Lebensjahr fällig (Sie können mit einem Alter von 59 Jahren beginnen, ohne eine 10 Strafe zu begehen). Nicht qualifiziertes - nach Steuern stehendes Geld, das Folgendes beinhaltet, aber nicht beschränkt auf: Zertifikate von Einlagen (CDs) Annuities Investmentfonds Geldmarkt und Sparen. Mit einem nicht qualifizierten Plan gibt es keine Abzüge, aber der Direktor wird nie zweimal besteuert. Stattdessen wird die Zinsen einmal zurückgezogen besteuert. Auch gibt es keine RMDs auf nicht qualifizierte Pläne. Anmerkung: Obwohl 457 Pläne nicht qualifiziert sind, handelt es sich um technisch steuerliche Vergütungspläne, die einem qualifizierten Plan ähneln, wie etwa einem 401 (k) oder IRA. Wenn Sie weitere Fragen haben, helfen I39d gerne. War diese Antwort hilfreich 84 von Menschen fanden diese Antwort hilfreich Qualifizierte Vor-Steuer-Ruhestand Sparkonten. I. E. 401 (k), IRA, 403 (b), einfache IRA, SEP IRA, etc. Nicht qualifiziert nach Steuern. Bargeld, Einsparungen, gemeinsame Maklerkonten, etc. Qualifizierte Konten unterliegen Entzug Regeln, in denen Sie gezwungen werden, Ausschüttungen zu nehmen und Einkommensteuer an diesem Punkt zu zahlen. Nicht qualifizierte Konten unterliegen Zins-, Dividenden - und Kapitalertragsteuer. War diese Antwort hilfreich? 83 von Menschen fanden diese Antwort hilfreich Ein qualifizierter Plan ist ein Altersvorsorgeplan, der in Abschnitt 401 (a) der Abgabenordnung enthalten ist und unter die Zuständigkeit der Richtlinien für die Erwerbsunfähigkeitsgesetzgebung (ERISA) fällt. Die von dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber geleisteten Mittel werden aufgehoben und vom Arbeitgeberkonto getrennt und sind im Besitz des Arbeitnehmers. Daher sind diese Mittel nicht zugänglich durch die companyrsquos Gläubiger. Der Nachteil ist, dass es mehr Einschränkungen für einen qualifizierten Plan wie begrenzte Aufschiebungsbeträge und Arbeitgeberbeiträge gibt. Beispiele hierfür sind die Pläne 401 (k) und 403 (b). Ein nicht qualifizierter Plan ist einer, der nicht unter die ERISA-Richtlinien fällt, daher erhalten sie nicht die gleichen Steuervorteile. Sie gelten als Vermögen des Arbeitgebers, so dass der Arbeitnehmer ein Risiko eingeht, weil die Vermögenswerte von den Gläubigern der Gesellschaft beschlagnahmt werden können. Auch, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen verlässt ist es wahrscheinlich, dass sie verlieren die Vorteile der nicht-qualifizierten Plan. Der Aufstieg eines nicht qualifizierten Planes ist keine Begrenzung der Beiträge und die Pläne können in der Struktur flexibel sein. Ein Beispiel ist ein Executive Bonus Plan. War diese Antwort hilfreich? 80 von Menschen fanden diese Antwort hilfreich Excellent Ruhestandsplan Frage Qualifiziert oder nicht qualifiziert bezieht sich in der Regel auf den Plan Sitzung IRS-Richtlinien für eine steuerbegünstigte Behandlung. Nichtqualifizierte Quotenpläne sind in der Regel Annuitäten - oder Lebensversicherungsstrategien, die Versicherer als Alternative oder Ergänzung zu qualifizierten Plänen anbieten. Qualifizierte Pläne (traditionell) erlauben es dem Teilnehmer, vor Steuern Geld für den Plan beizutragen, und es wächst steuerbegünstigt, bis es zu einem zukünftigen Zeitpunkt genommen wird. Die 401 (k) Roth Option wächst in der Popularität und es ermöglicht es dem Teilnehmer, nach Steuern Steuern beizutragen, bietet aber Steuer-Stundung und keine künftige Besteuerung beim Widerruf. Natürlich gibt es eine Vielzahl von Regeln rund um diese Pläne. Die meisten Finanzplaner fordern die Kunden in vollem Umfang nutzen qualifizierte Pläne vor dem Beitritt zu nicht-qualifizierten Pläne. Achten Sie darauf, mit Ihrem Berater über Ihre besondere Situation zu überprüfen. Good luck War diese Antwort hilfreich? 71 von Menschen fanden diese Antwort hilfreich Qualifizierte und nicht qualifizierte Altersvorsorgepläne werden von Arbeitgebern mit der Absicht geschaffen, Mitarbeiter zu unterstützen. Das 1974 erlassene Empireee Retirement Income Security Act (ERISA) definiert qualifizierte und nicht qualifizierte Pläne. Qualifizierte Pläne sind entworfen, um Einzelpersonen zusätzliche Steuervorteile auf die Oberseite ihrer regelmäßigen Ruhestandpläne, wie IRA s anzubieten. Die Arbeitgeber ziehen einen zulässigen Teil des Vorsteuerlohns von den Arbeitnehmern ab, und die Beiträge und die Einnahmen wachsen dann steuerbegünstigt bis zum Entzug. Nicht qualifizierte Pläne sind solche, die nicht für Steuerbegünstigungen in Betracht kommen. Folglich werden die abgezogenen Beiträge für nicht qualifizierte Pläne besteuert, wenn die Erträge erfasst werden. Dies bezieht sich in der Regel auf, wenn die Mitarbeiter Einkommenssteuern auf Leistungen zahlen müssen, die mit ihrer Beschäftigung verbunden sind. Der Hauptunterschied zwischen den beiden Plänen ist die steuerliche Behandlung der Abzüge von Arbeitgebern, aber es gibt andere Unterschiede. Ein Plan muss mehrere Kriterien erfüllen, die als qualifiziert zu betrachten sind, einschließlich: Offenlegung - Dokumente, die den Plan und die Investitionen betreffen, müssen den Teilnehmern auf Anfrage zur Verfügung stehen. Abdeckung - Ein bestimmter Teil der Mitarbeiter, aber nicht alle, müssen abgedeckt werden. Teilnahme - Mitarbeiter, die Anspruchsvoraussetzungen erfüllen, müssen zur Teilnahme zugelassen werden. Vesting - Nach einer bestimmten Dauer des Beschäftigungsverhältnisses sind die Rentenansprüche eines Teilnehmers unfällige Leistungen. Nichtdiskriminierung - Die Leistungen müssen in gleichem Verhältnis zur Zuweisung an alle Beteiligten stehen, um eine übermäßige Gewichtung zugunsten höher bezahlter Arbeitnehmer zu verhindern. War diese Antwort hilfreich? Investopedia bietet keine Steuer-, Investitions - oder Finanzdienstleistungen an. Die Informationen, die durch den Investopedias Advisor Insights-Service zur Verfügung gestellt werden, werden von Dritten zur Verfügung gestellt und dienen ausschließlich Informationszwecken auf der Grundlage des alleinigen Risikos der Nutzer. Die Informationen sind nicht gemeint und sollten nicht als Ratschläge ausgelegt werden oder für Investitionszwecke verwendet werden. Investopedia übernimmt keine Gewähr für die Richtigkeit, Qualität oder Vollständigkeit der Informationen. Investopedia übernimmt keine Haftung für Fehler, Auslassungen, Ungenauigkeiten in den Informationen oder für die Nutzer, die sich auf diese Informationen verlassen. Der Nutzer ist allein verantwortlich für die Überprüfung der Informationen als geeignet für den persönlichen Gebrauch des Benutzers, einschließlich, ohne darauf beschränkt zu sein, die Beratung eines qualifizierten Fachmanns in Bezug auf irgendwelche speziellen finanziellen Fragen, die ein Benutzer haben kann. Während Investopedia Fragen bearbeiten kann, die von Benutzern für Grammatik, Interpunktion, Profanität und Fragentitellänge zur Verfügung gestellt werden, ist Investopedia nicht in die Fragen und Antworten zwischen Beratern und Nutzern involviert, unterstützt keine bestimmte Finanzberaterin, die Antworten über den Service bereitstellt Nicht verantwortlich für Ansprüche von einem Berater. Investopedia wird von der FINRA oder einer anderen Finanzaufsichtsbehörde, - agentur oder - vereinigung nicht unterstützt oder mit dieser verbunden. Wiederherstellbarkeit der aktienbasierten Vergütung Latente Steueransprüche Bei den Aktienrutschen sind mehr Aktienoptionen und damit zusammenhängende aufgeschobene Vergütungsinstrumente Unterwasser und die damit verbundenen Aktive latente Steuern sind nicht mehr erstattungsfähig. Die Bilanzen und Steuer-Fußnoten vieler Unternehmen unterstreichen die Höhe dieser aktienbasierten Vergütung aktive latente Steuern. Wann und wie sie abgeschrieben werden, könnte erhebliche Auswirkungen auf die Gewinn - und Verlustrechnung haben. Aus diesem Grund und angesichts der jüngsten Marktpreisentwicklungen müssen die aktienbasierten Vergütungspläne vierteljährlich auf Ereignisse überwacht werden, die die Festsetzung des Körperschaftssteuerabzugs und die Werthaltigkeit der damit verbundenen steuerlichen Vermögenswerte auslösen. W AITING FÜR WRITE-O FFS Im Allgemeinen ist die FASB-Erklärung Nr. 109, Bilanzierung von Ertragsteuern. Verlangt eine Verringerung der latenten Steueransprüche durch eine Wertberichtigung, wenn es wahrscheinlicher ist, dass die latenten Steueransprüche nicht realisiert werden. Typischerweise wird die Wertberichtigung über die Gewinn - und Verlustrechnung gebildet. FASB-Statement Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. Die Verringerung eines latenten Steueranspruchs jedoch nicht durch eine Wertberichtigung zuzulassen, wenn es sich um eine Herabsetzung des zugrunde liegenden Wertes eines Unternehmens handelt. Erst wenn die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird oder verfallene oder beschränkte Aktienwesten bestehen, erfolgt eine damit verbundene Abschreibung eines latenten Steueranspruchs. Zu diesem Zeitpunkt wird eine etwaige Verringerung der erwarteten Steuervorteile zunächst aus überschüssigen Steueransprüchen abgeschrieben, die zuvor im APIC-Pool (zusätzlicher Kapitalrücklage) und in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden. EINE V ARIETIE VON P LANS Der Bullenmarkt von 20032006 und die daraus resultierende Welle von Börseneinführungen führten zu einer Verbreitung von aktienbasierten Vergütungsplänen. Mitarbeiter von öffentlichen Unternehmen beobachteten, wie sich ihr persönlicher Wohlstand in eingeschränkten Aktienplänen, Aktienprämienplänen und qualifizierten und nicht qualifizierten Optionsplänen, unter vielen anderen, wuchs. T AX VS. BOOK ACCOUNTING T REATMENT Beschränkte Aktienpläne, aktienbasierte Vergütungspläne, qualifizierte und nicht qualifizierte Optionspläne sowie andere aufgeschobene Vergütungspläne unterliegen einer steuerlichen Behandlung. Für die Zwecke der nachstehenden Erörterung werden alle als nichtqualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne angesehen, bei denen der Arbeitgeber grundsätzlich für einen Steuerabzug in Höhe des vollen Betrages der Aktie berechtigt ist, wenn der Arbeitnehmer in dem beschränkten Bestand wächst oder der innere Wert der Aktie Wenn die Option ausgeübt wird. Nach FASB-Statement Nr. 123 (R), für Buchzwecke, misst ein Unternehmen in der Regel die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des Gewährungsdatums des beizulegenden Zeitwerts der Auszeichnung. Diese Kosten werden über die Wartezeit amortisiert. Bei Ausübung einer beschränkten Aktie oder einer nichtqualifizierten Option wird der Betrag des Körperschaftsteuersatzes der Arbeitgeber festgesetzt. Zu diesem Zeitpunkt ist es offensichtlich, ob der Betrag abziehbar auf die Steuererklärung größer oder kleiner ist als die kumulative Vergütung Kosten über die Wartezeit amortisiert. Überhöhte Steuervorteile, soweit vorhanden, werden dem eingezahlten Kapital gutgeschrieben und als APIC-Pool bezeichnet. Zu diesem Zeitpunkt werden auch alle steuerlichen Mängel zunächst den Saldo des APIC-Pools ausgeglichen und Überschüsse in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. I N A RISING M ARKET Der Unterschiedsbetrag zwischen der steuerlichen und der buchhalterischen Behandlung ergibt sich sowohl aus einer temporären Differenz als auch aus einer permanenten Differenz unter der Statement-Nr. 109. Die temporäre Differenz ergibt sich aus der Buch-Amortisation des Unverfallbarkeitsaufwandes, der vor dem Vesting - oder Ausübungsereignis aufbaut. Die temporäre Differenz kehrt um, wenn das Unternehmen den Steuerabzug in Anspruch nehmen kann. Die permanente Differenz tritt auf, wenn der Steueraufwand größer oder kleiner als der Buchaufwand ist. In der Regel, in einem steigenden Markt, die permanente Differenz ergibt sich aus dem Steuervorteil (zusätzliche Körperschaftsteuerabzug) im Zusammenhang mit der Aufwertung der Aktie über die grantexercise Preis. Dieser zusätzliche Steuerertrag wird im APIC-Pool erfasst, im Gegensatz zur Gewinn - und Verlustrechnung. I N FALLENDE M ARKET Wurde Wertpapiere mit beschränktem Lagerbestand, wenn der Marktpreis niedriger ist als der Zuschusspreis, oder die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird, wenn der innere Wert (der Überschuss des Marktpreises über dem Ausübungspreis) unter der Aussage Nr. 123 (R) beizubehalten, ist der Steuerabzug geringer als der Betrag, der als künftige Steuervorteile für Buchzwecke erfasst wird. Der originäre latente Steueranspruch ist dann nicht mehr erstattungsfähig. Diese überschüssige latenten Steueransprüche werden zunächst in den APIC-Pool und dann in die Gewinn - und Verlustrechnung abgeschrieben. AT RIPLE P LAY Um zu erläutern, wie die Verminderung des latenten Steueranspruches berechnet und erfasst wird, wird davon ausgegangen, dass die Gesellschaft X drei aufgeschobene Vergütungspläne hat: Plan A. Restricted stock units 500 Anteile ohne Anteile im Jahr 2008 Gewichtete durchschnittliche Stipendien 10 Plan B. IPO-Aktienbeteiligungsprogramm 1.000 nicht ausgegebene Anteile, davon 500 Anteile zum 31. Dezember 2008 Gewogener durchschnittlicher Stipendienpreis 15. Plan C. Bonusaktienprogramm 250 Anteile werden nicht ausgegeben, wobei alle Aktien am 31. Dezember 2008 gewichtet sind Durchschnittlicher Stipendienpreis 20. Zum 30. Dezember 2008 hat die Corporation X 600 in ihrem APIC-Pool notiert, was größtenteils mit Plan A zusammenhängt. Zum 31. Dezember 2008 betrug der Aktienkurs der Gesellschaft bei 14 je Aktie. Der effektive Steuersatz für das Jahr beträgt 42 Jahre. Im Hinblick auf Plan A passiert nichts, weil im Jahr 2008 keine der eingeschränkten Aktieneinheiten wägen. In Bezug auf den Bestand der Pläne B und C, der zum 31.12.2008 besteht, Betrag absetzbar auf Corporation Xs Rendite ist weniger als die kumulierten Entschädigung Kosten für die Zwecke der Bilanzierung erfasst. Dies liegt daran, dass der Börsenkurs unter dem Zuschusspreis der Aktienzuteilungen liegt. Als Ergebnis hat die Gesellschaft X zum 31. Dezember 2008 einen latenten Steueranspruch von 840, der sich niemals umkehrt. Die 840 wird wie folgt berechnet: Der Marktpreis der Aktien der Gesellschaft Xs ist niedriger als der ursprüngliche Stipendienpreis für Plan B um 1 (15 14) und für Plan C um 6 (20 14). Der Steuerabzug für die im Jahr 2008 ausgegebenen Aktien ist für Plan B um 500 (500 Aktien 1) für Plan B und 1.500 (250 Aktien 6) für Plan C gesunken. Die Gesellschaft muss den latenten Steueranspruch um 840 (2.000 42) auf den Mangel reduzieren Künftige Steuervorteile. I NTO DIE APIC P OOL Can Corporation Xs Abschreibung der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool Die meisten dieser Überschussgewinne resultieren aus der Veräußerung von Restriktionsaktien in Plan A, nicht aus Plan B oder Plan C. Wie sich abzeichnet, Out für die Corporation X wird die 840-Abschreibung zuerst als ein Ausgleich für einbezahltes Kapital für 600 und zweitens für die Gewinn - und Verlustrechnung für 240 verbucht. Dies liegt daran, dass ein Unternehmen die überschüssigen Steuervorteile im APIC-Pool berücksichtigen darf Auf einer kombinierten Basis, im Gegensatz zu einer Plan-by-Plan Basis. Statement-Nr. 123 (R), Randnr. 63, besagt, dass der Betrag des APIC-Pools, der den Steuerdefizit auszugleichen vermag, mehr Steuererstattungen umfasst, die auf verschiedene Arten von Aktienpreisen, wie beschränkte Aktien oder Optionen, zurückzuführen sind. Die Kombination der Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften für aktienbasierte Vergütungspläne ist kompliziert. Allerdings ist die Überwachung der latenten Steueransprüche im Verhältnis zu diesen Plänen zwingend unter gegebenen Marktbedingungen. V Von Elizabeth Mullen. CPA und Greg Giugliano. CPA. Mullen ist ein Senior Manager und Giugliano ein Partner bei Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kann in New York City bei 212-981-3014 oder elizabeth. mullenmkllp erreicht werden. Giugliano kann in Melville, N. Y. bei 631-414-4222 oder gregory. giuglianomkllp erreicht werden.
No comments:
Post a Comment